Vướng mắc về chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp

Hỏi:

 Kính gửi Bộ Tài chính : Bộ Tài chính -Ban hành Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 về chế độ chế độ kế toán HCSN, bản thân tôi nghiên cứu rất kỹ, nhiều chỗ thấy vướng không logic, không rỏ ràng, mỗi người hiểu mỗi kiểu, không chuẩn mực. Tôi chỉ góp ý thôi-có thể tôi nói không đúng- Nhưng mong được Bộ phản hồi. Hôm nay tôi chỉ nêu một trường hợp duy nhất cái Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp, ở khối Doanh nghiệp thì rất rỏ ràng(số liệu lấy trên tài khoản 111,112,113); nhưng khối HCSN tôi thấy phần mềm kế toán HCSN - MISA lại bao gồm tất cả các khoảng tiền chi ra từ NSNN cấp(TK 008) và thu tại đơn vị (Biểu B02 -Kết quả hoạt động số liệu bằng biểu B03-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ). Vậy tiền để lên báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ lấy trên Tài khoản 111,112,113 hay nó bao gồm cả tiền ngân sách chuyển thẳng hạch toán Nợ 611 có 511 và cộng luôn cả hàng hóa viện trợ, vay nợ nước ngoài …. (có nghĩa là tất cả qui ra tiền để vào Biểu B02 và B03). Mong được phản hồi cụ thể. Xin Trân trọng cảm ơn.

17/07/2019

1. Về hướng dẫn lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hành chính sự nghiệp

Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, tại phụ lục 04 đã hướng dẫn lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, theo đó mục đích của việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ xác định nguồn tiền vào, các khoản mục chi ra bằng tiền trong năm báo cáo và số dư tiền tại ngày lập báo cáo, nhằm cung cấp thông tin về những thay đổi của tiền tại đơn vị”

Về nguyên tắc trình bày số liệu được quy định: ”Luồng tiền trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là luồng vào và luồng ra của tiền. Tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi không kỳ hạn. Các luồng tiền không bao gồm các chuyển dịch nội bộ giữa các khoản tiền trong đơn vị”.

Ngoài ra chế độ kế toán còn quy định đơn vị phải mở các sổ kế toán chi tiết để phục vụ cho việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo các luồng tiền như sau: “Sổ kế toán chi tiết các tài khoản phản ánh tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc, tiền đang chuyển) phải mở chi tiết để theo dõi các luồng tiền thu và chi liên quan đến hoạt động chính, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính để tổng hợp số liệu làm cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”.

Ngoài ra trong phần hướng dẫn lấy số liệu các chỉ tiêu chi tiết của báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp (tại phụ lục 04) đã hướng dẫn rất rõ việc lấy số liệu từng chỉ tiêu trên cơ sở số liệu các tài khoản tiền  sau khi thực hiện đối chiếu với tài khoản có liên quan, ví dụ lấy số liệu chỉ tiêu tiền NSNN cấp- mã số 02: “Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán các TK 111, 112 (phần thu tiền), sau khi đối chiếu với sổ kế toán các TK 3371 ”Kinh phí hoạt động bằng tiền”, TK 3374- “ Ứng trước dự toán”, TK 511 “Thu hoạt động do NSNN cấp”.

 Hoặc lấy số liệu chỉtiêu “Tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ”- mã số 05 được hướng dẫn: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán các TK 111, 112 (phần thu tiền), sau khi đối chiếu với sổ kế toán các TK 531 “Thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ”, TK 131 “Phải thu khách hàng” (chi tiết số tiền thu hồi các khoản phải thu hoặc thu tiền ứng trước trong kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh), TK 3383 ”Doanh thu nhận trước”.   

Căn cứ vào các quy định nêu trên, việc phần mềm kế toán HCSN - MISA lấy số liệu báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm cả số liệu TK 008 là không đúng quy định.

        2. Về sử dụng phần mềm kế toán

        Nguyên tắc phần mềm kế toán là công cụ trợ giúp cho người làm kế toán. Trên cơ sở số liệu đầu vào phần mềm kế toán sẽ xử lý và đưa ra các báo cáo một cách chính xác, hiệu quả, đảm bảo đúng quy định, giúp người dùng tiết kiệm thời gian và chi phí. Theo đó phần mềm kế toán hành chính, sự nghiệp cần phải được thiết kế theo đúng yêu cầu nghiệp vụ và lập được BCQT, BCTC (trong đó có báo cáo lưu chuyển tiền tệ) theo quy định chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp. Các đơn vị cần lựa chọn các phần mềm phù hợp và kiểm soát việc đáp ứng được yêu cầu nghiệp vụ theo quy định.

Đề nghị độc giả nghiên cứu kỹ các hướng dẫn lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC để phân biệt rõ và nắm vững các quy định của chế độ kế toán, từ đó xem xét việc thiết lập chương trình phần mềm kế toán có đúng quy định không. Trường hợp phần mềm kế toán thiết lập không đúng ngoài việc có ý kiến phản ánh về Bộ tài chính, đề nghị quý bạn đọc/đơn vị kế toán trao đổi trực tiếp để làm rõ với nhà cung cấp phầm mềm./. 

Nguồn 'Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài chính' hoặc 'www.mof.gov.vn'