Vướng mắc về hạch toán, khóa sổ kế toán, lập báo cáo tài chính

Đối với các ban quản lý dự án đầu tư áp dụng chế độ kế toán chủ đầu tư ban hành theo Thông tư 195/2012/TT-BTC ngoài việc lập các báo cáo tài chính theo quy định của chế độ kế toán còn phải lập các báo cáo quyết toán tình hình sử dụng vốn đầu tư nguồn ngân sách nhà nước theo quy định tại Thông tư số 85/2017/TT-BTC.

Căn cứ Điểm a, Khoản 2, Điều 29 Luật Kế toán 2015 ”Đơn vị kế toán phải lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán năm; trường hợp pháp luật có quy định lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác thì đơn vị kế toán phải lập theo kỳ kế toán đó”. Căn cứ quy định tại Điều 4, Thông tư số 85/2017/TT-BTC quy định việc quyết toán tình hình sử dụng vốn đầu tư nguồn ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách hằng năm “Kết thúc năm ngân sách, các cơ quan, tổ chức, đơn vị liên quan đến việc thực hiện kế hoạch vốnđầu tư nguồn ngân sách nhà nướctrong năm thực hiện khoá sổ kế toán và lập báo cáo quyết toán theo quy định. Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách nhà nước kết thúc vào ngày 31 tháng 01 năm sau. Các khoản tạm ứng đã đủ điều kiện chi, khối lượng, công việc đã thực hiện từ ngày 31 tháng 12 trở về trướcđược giao trong dự toán ngân sách, thì thời hạn chi, thanh toán ngân sách được thực hiện đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau và được hạch toán, quyết toán vào ngân sách năm trước”. Như vậy các khoản này mặc dầu được thanh toán kéo dài đến 31/01 năm sau nhưng đã có khối lượng, công việc thực hiện trước ngày 31/12.

Theo hướng dẫn của chế độ kế toán chủ đầu tư ban hành theo Thông tư 195/2012/TT-BTC: Khi nhận giá trị khối lượng xây dựng hoặc lắp đặt,...hoàn thành do nhà thầu bàn giao, căn cứ hợp đồng, biên bản nghiệm thu khối lượng, đơn vị hạch toán: Nợ TK 241- Chi phí đầu tư XDCB/Có TK 331- Phải trả cho người bán.

Như vậy số liệu các khoản tạm ứng đã đủ điều kiện chi, khối lượng, công việc đã thực hiện từ ngày 31/12/2018 trở về trước mặc dầu thời hạn chi, thanh toán đến hết 31/01/2019 nhưng số liệu đã được hạch toán phản ánh trên TK 241- Chi phí đầu tư XDCB của năm 2018, theo đó số liệu BCTC năm 2018 đã phản ánh số liệu này là đúng quy định.

Nguồn 'Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài chính' hoặc 'www.mof.gov.vn'