CỔNG THÔNG TIN VÀ ĐẦU TƯ QUỐC TẾ
 |
Hỏi: |
Kính gửi: Bộ Tài chính Tôi có vướng mắc về viết hóa đơn GTGT và kê khai thuế GTGT đối với dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói. Kính mong nhận được sự giải đáp và hướng dẫn cụ thể của quý Bộ. Tôi xin hỏi: đơn vị du lịch kí hợp đồng đưa đoàn khách Việt Nam sang du lịch Hàn Quốc với giá trọn gói là 200.000.000 VNĐ. Chi phí đơn vị tập hợp được như sau: Vé máy bay từ Nội Bài đi Seoul và từ Seou về Nội Bài: 50.000.000 VNĐ Chi phí ăn ở, đi lại, tham quan ở Hàn Quốc: 120.000.000 VNĐ Ô tô từ nơi đón khách ra Nội Bài và ô tô từ Nội Bài về nơi trả khách: 10.000.000 VNĐ. Bảo hiểm du lịch quốc tế: 5.000.000 VNĐ Căn cứ theo thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế GTGT. Tại khoản 11 Điều 7 quy định giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ du lịch lữ hành trọn gói 16. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT. Giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá tính thuế = Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được kê khai, khấu trừ toàn bộ theo quy định. Vậy tôi xin hỏi đơn vị sẽ viết hóa đơn cho khách hàng như sau: Tour du lịch Hàn Quốc : 50.000.000 VNĐ ( thuế suất 0%) 120.000.000+.5.000.000= 125.000.000 VNĐ ( doanh thu không kê khai thuế) (200.000.000-175.000.000)/1,1 = 22.727.273 VNĐ ( thuế suất 10%) Thuế GTGT (10%) 2.272.727 VNĐ Nếu đơn vị viết hóa đơn như trên là đúng thì trên tờ khai thuế GTGT thì đơn vị chỉ kê khai doanh thu thuế suất 0% và thuế suất 10% còn doanh thu không kê khai đơn vị không kê khai mà tổng hợp ở bảng kê bán ra lưu giữ tại đơn vị để xuất trình khi thanh tra, kiểm tra. Tôi rất mong Bộ Tài chính xem cách viết hóa đơn và kê khai thuế như vậy đã đúng chưa. Nếu chưa đúng kính mong quý Bộ hướng dẫn giúp đơn vị. Tôi xin trân trọng cảm ơn./.
01/10/2019
Trả lời:
Nguồn 'Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài chính' hoặc 'www.mof.gov.vn'
