CỔNG THÔNG TIN VÀ ĐẦU TƯ QUỐC TẾ

Vướng mắc về thuế thu nhập doanh nghiệp 5

Invest Global 11:08 24/06/2020
Hỏi:
Căn cứ công văn số Số: 5854/BTC-TCT V/v chính sách thuế liên quan đến tiền chi trả dịch vụ môi trường rừng. Tại điều 3: + Đối với chủ rừng là tổ chức thực hiện khoán bảo vệ rừng cho hộ gia đình, cá nhân, cộng đồng một phần diện tích cung ứng dịch vụ môi trường rừng, số tiền còn lại tương ứng với diện tích rừng do chủ rừng trực tiếp quản lý bảo vệ là nguồn thu của chủ rừng. Chủ rừng phải thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định, thu nhập tính thuế là số chênh lệch giữa nguồn thu này (phần do chủ rừng là tổ chức trực tiếp quản lý bảo vệ) trừ các khoản chi phí hợp pháp, hợp lệ theo quy định. Năm 2020 đơn vị phải khai thuế TNDN năm 2019 như sau: TNDN = (Tiền DVMTR thực nhận năm 2019 - Khoán QLBVR năm 2019) x 5% (thực hiện theo kết luận kiểm toán nhà nước khu vực XXII năm 2018) Các chi phí như: PCCCR, thực hiện các công trình lâm sinh có được cho là chi phí hợp pháp không? có phải chịu thuế TNDN không? Trong khi đó kinh phí thưc nhận từ DVMTR năm 2019 sau khi trừ đi Khoán quản lý bảo vệ rừng, PCCCR, công trình lâm sinh thì đơn vị đã bị âm, nhưng vẫn phải kê khai nộp thuế TNDN. Rất mong được Bộ Tài chính xem xét trả lời.
 
08/06/2020
 
 
Trả lời:

 

                                                     Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính:

            “Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này)”

Đối chiếu quy định nêu trên, các khoản chi phí phát sinh tại đơn vị nếu đáp ứng đủ các điều kiện nêu tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) thì được đưa vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời để Ông Hồ Sĩ Tuấn biết và thực hiện./.

 

Nguồn 'Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài chính' hoặc 'www.mof.gov.vn'

Thảo luận

Đăng nhập để gửi thảo luận

Tham luận cùng người đăng

Tham luận liên quan